Выписки из ЕГРЮЛ недостаточно при проверке контрагента

В Письме Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59422 указывается что, отсутствие информации о контрагенте в ЕГРЮЛ – лишь один из признаков налоговых рисков. При выборе контрагента следует учитывать совокупность критериев оценки налоговых рисков, которые могут быть связаны с его деятельностью. Выписка из ЕГРЮЛ позволяет проверить лишь факт государственной регистрации юридического лица в установленном порядке.

Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, должны учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Судебная практика на вопрос: проявлена ли должная осмотрительность, если истребованы документы о регистрации контрагента, не дает однозначного ответа. Заключительное решение зависит от конкретных обстоятельств дела. Некоторые суды считают, что фирма, получившая, в том числе эти документы, не проявила должную осмотрительность. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в своем Постановлении 30.10.15 г. № Ф01-4428/2015 по делу N А11-9143/2014 установил что, факт получения налогоплательщиком документов о государственной регистрации организаций-контрагентов не может рассматриваться, как проявление достаточной степени осмотрительности при выборе контрагентов, поскольку информация о регистрации контрагентов в качестве юр. лиц и постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений. Другие суды придерживаются иной позиции.

Таким образом, налогоплательщику при выборе контрагентов следует учитывать совокупность признаков, указанных в пункте 12 названных выше критериев.