С 1 января 2026 года проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ по новым правилам

С 1 января 2026 года проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, АУСН, будут облагаться НДФЛ в общем порядке, установленном ст. 214.2 НК РФ.

Так, пунктом 98 статьи 2 Федерального закона от 28.2025 N 425-ФЗ «О внесении изменений…» внесены изменения в пункт 3 ст. 346.11 НК РФ, который с 01.01.2026 г. будет действовать в новой редакции:

«3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)».

Аналогичным образом статьей 9 ФЗ №425 внесены изменения в часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», которая с 01.01.2026 г. будет действовать в новой редакции:

«5. Применение индивидуальными предпринимателями специального налогового режима предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации)».

Отметим, что ранее Минфин России выступал с разъяснениями (письмо Минфина России от 19.06.2025 № 03-04-05/60163) о том, что ИП уплачивают НДФЛ на проценты по вкладам в общем порядке, отмечая, что «исключений в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, в частности физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, в статье 214.2 Кодекса не предусмотрено».

Полагаем, что в 2025 году это относится только к ИП на ОСНО (НДФЛ), поскольку в нормах законодательства о специальных налоговых режимах содержались положения об освобождении ИП от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, без исключения для процентов по вкладам.

В том же письме Минфин разъяснил порядок расчета и уплаты налога:

«В силу пункта 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса«.
Это означает, что на сумму процентов, превышающих произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ на 1-е число каждого из месяцев года, будет начисляться НДФЛ.

Налоговая ставка: 13% – для налоговой базы до 2,4 млн. руб. включительно; далее – 15%.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога на основании информации, полученной от банков, и направит налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Таким образом, впервые налог по новой системе необходимо будет заплатить до 01.12.2027 г.