Как при АУСН осуществляется перечисление НДФЛ и страховых взносов за работников? Какую роль выполняет уполномоченный банк?

Вот что по этому вопросу пишет Банк ВТБ:

«Предприниматели и компании могут заплатить НДФЛ двумя способами: через уполномоченный банк и через личный кабинет налогоплательщика.

Через банк

Банк выполняет функции налогового агента по расчету НДФЛ за наёмных сотрудников. Налогоплательщик на АУСН должен предоставить банку информацию по каждому сотруднику:

• ФИО работника, за которого нужно уплатить налог;
• сумму и вид доходов — облагаемых и не облагаемых налогом;
• сумму стандартных и профессиональных налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу.

Затем банк самостоятельно рассчитает налог по каждому работнику. Нужно учитывать, что банк исчисляет НДФЛ на АУСН с зарплаты и других доходов сотрудника только по стандартной ставке 13% (ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Согласно письму ФНС России № АБ-4−20/3688@ он не обязан учитывать суммы доходов, которые сотрудник получал до этого или через другие банки.

Пенсионные и медицинские взносы за сотрудников платить не нужно, обязательны только взносы на травматизм. С 1 января 2025 года эта сумма составляет 2 750 рублей в год, платить её нужно ежемесячно (Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547).

Банк должен передать информацию для расчета НДФЛ на АУСН в налоговую службу. Сделать это нужно в следующие сроки:

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 25-го числа;
• за период с 23-го числа по последнее число прошлого месяца — до 3-го числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Через личный кабинет налогоплательщика

Если налогоплательщик на АУСН не предоставит данные в уполномоченный банк, то он должен выполнить расчет по НДФЛ самостоятельно и внести сведения в личном кабинете.

Оплатить НДФЛ через единый налоговый платеж нужно в следующие сроки:

• за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа;
• за период с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года».