Пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Платить страховые взносы по пониженным тарифам могут организации, применяющие УСН и занятые в производственной или социальной сферах деятельности – по видам деятельности, перечисленным в п.п 5 п.1 ст. 427 НК РФ.

Льготу можно применять при одновременном соблюдении следующих ограничений:

• ваши доходы за текущий год не более 79 млн. руб.;
• доля доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме полученных доходов.

В общем объеме доходов учитываются доходы, как признаваемые, так и не признаваемые при определении объекта налогообложения для применения УСН.

Возникает вопрос: учитываются ли при определении лимита доходов полученные займы и финансовая помощь от учредителя?

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 15.02.2018 № 03-15-06/9293, полученные организацией займы и финансовая помощь от учредителя не могут быть включены как в общий объем доходов, так и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности, поскольку заемные средства подлежат возврату, а финансовая помощь от учредителя не является доходом от осуществления деятельности.

Таким образом, организации ведущие льготируемую деятельность по п.п 5 п.1 ст. 427 НК РФ, вправе применять следующие тарифы: на ОПС — 20%; на ВНиМ — 0%; на ОМС — 0%.